Referencia: DIAN. Oficio 184 del 28 de septiembre de 2021.
A través del Oficio 184 de 2021, la DIAN determinó que las actividades económicas encaminadas a desarrollar pautas publicitarias en una página web internacional (i.e. Facebook), presentan elementos fácticos para considerar que los ingresos percibidos por las empresas extranjeras prestadoras de estos servicios no son de fuente nacional.
El artículo 24 del Estatuto Tributario señala que se consideran como ingresos de fuente nacional:
[…] “los derivados de la prestación de servicios dentro del territorio (colombiano), de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio”.
Conforme al artículo ibid., la DIAN establece que la naturaleza de un ingreso determinado dependerá de: (i) el lugar en donde se genere, o (ii) de la ubicación territorial del sujeto que esté prestando el servicio.
Ahora bien, para el caso particular de las pautas publicitarias trasmitidas a través de páginas web internacionales, la DIAN entendió que, al realizarse esta actividad a través de internet o de canales virtuales, se considera que el servicio es prestado en el exterior – concepto que, resaltamos también difiere de los servicios prestados desde el exterior – puesto que ahí es donde se entiende, se encuentran los servidores y la nube de datos que originaron la prestación de estos servicios.
Al no cumplirse ninguno de los requisitos de territorialidad antes expuestos, los ingresos derivados de la prestación de dicho servicio no se entenderían como ingresos de fuente nacional.
IMPLICACIONES POR TENER EN CUENTA: Conforme al pronunciamiento efectuado por la DIAN, se recalca que frente a los servicios publicitados en páginas web, la ubicación de estas empresas y su domicilio fiscal serán criterios fundamentales para determinar si estos servicios están siendo prestados dentro o fuera del territorio nacional.
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Andrés González
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